兩檔增值稅征收率簡并統(tǒng)一 財政定向發(fā)力為中小企業(yè)減負

    為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，決定從今年7月1日起，簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。專家認為，此舉不僅為中小企業(yè)減輕稅負，同時更簡化征收手續(xù)。簡并增值稅征收率可看作是結(jié)構(gòu)性減稅、財政定向發(fā)力的一部分。預計下一步將在增值稅稅率規(guī)整并普遍從低、營改增擴圍等方面有進一步舉措。

    定向發(fā)力進一步為中小企業(yè)減負

    目前我國增值稅按6%征收率的項目包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品，按4%征收率的項目包括寄售、典當和拍賣商品。此外，目前我國設(shè)定的增值稅征收率還包括3%和5%兩檔。征收率3%的項目為公共交通運輸?shù)葼I改增個別應稅服務，征收率5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣。征收率為5%的項目在此次調(diào)整中并未涉及。

    此前召開的國務院常務會議決定，從7月1日起，將自來水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅辦法，執(zhí)行3%的征收率，將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負約240億元。

    根據(jù)兩部門《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》，此前《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》中提到納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”，調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

    此前《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》中提到符合條件的納稅人“按照4%征收率減半征收增值稅”，調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

    和稅率相比，增值稅征收率是在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的情況下，由稅務機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應納稅額的比例。增值稅征收率適用于小規(guī)模納稅人，而稅率適用于年應征增值稅銷售額超過500萬元標準的一般納稅人。

    中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓表示，增值稅征收率簡并為3%是對中小企業(yè)的一種減稅措施，也是進一步落實結(jié)構(gòu)性減稅的舉措之一?，F(xiàn)在國家對小微企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，月營業(yè)額不足2萬的企業(yè)已經(jīng)免收營業(yè)稅。但還有一部分小納稅人的營業(yè)規(guī)模比免稅標準高，卻又達不到一般納稅人的標準。對于這一部分企業(yè)，也就是不大不小的企業(yè)怎么辦，國家此次給出了說法。

    國家稅務總局稅收科學研究所副所長靳東升指出，把4%和6%的征收率都并為3%，相當于國家為小企業(yè)讓利，有利于小企業(yè)發(fā)展。此外，此次通知的重要意義還在于征收手續(xù)上的簡便。抵扣需要有相應的管理措施，會比較復雜。簡易辦法就不需要抵扣的核算管理，更有利于簡化征收。

    增值稅率規(guī)整有望從低

    靳東升認為，此次增值稅征收率簡并可被認為是稅收政策定向發(fā)力的舉措之一，將鼓勵中小企業(yè)發(fā)展。無論是從稅負還是管理上，都將減輕中小企業(yè)的負擔。劉桓指出，小納稅人在國內(nèi)一向受照顧，但此前規(guī)模不是很大但又超過2萬元標準的企業(yè)，稅負還比較重。給這部分企業(yè)降低稅負，是進一步擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的舉措。

    4月以來，國務院常務會議先后通過多項減稅政策，包括對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)、平穩(wěn)外貿(mào)、清理涉企收費等。劉桓表示，未來政府在財稅政策方面還將有更多舉措確保“穩(wěn)增長”，就增值稅而言，下一步改革的重點之一仍將是營改增的擴圍，并在十二五期間要完成目標。

    此次結(jié)構(gòu)性減稅將焦點集中于小規(guī)模納稅人，而對一般納稅人而言，目前我國增值稅一般納稅人適用17%、13%、11%和6%四檔稅率。劉桓表示，結(jié)構(gòu)性減稅的真正難點在于一般納稅人的稅負如何減輕，未來在這一部分的改革是應有之意。別的企業(yè)都減稅但這部分企業(yè)不減稅恐怕不符合減稅的基本精神。目前增值稅稅率分成四檔有些多，且一般納稅人納稅以17%較多，稅負偏高，未來有望在稅率規(guī)整中普遍從低。