“如何盡快地邁出走向綜合與分類相結(jié)合的腳步，讓建立在綜合計(jì)征基礎(chǔ)上的個(gè)人所得稅制度落戶中國(guó)，已成為迫在眉睫之舉。”昨日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所發(fā)布了一份名為《個(gè)人所得稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步》的報(bào)告。

　　報(bào)告提出個(gè)稅“綜合與分類相結(jié)合”改革漸進(jìn)式方案，建議以年所得超過(guò)12萬(wàn)元納稅人自行納稅申報(bào)制度為基礎(chǔ)，對(duì)部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳，率先實(shí)施綜合計(jì)征。

　　個(gè)稅制度改革迫在眉睫

　　社科院昨日財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所在發(fā)布這份報(bào)告時(shí)透露，經(jīng)過(guò)歷時(shí)兩年多時(shí)間的調(diào)研，設(shè)計(jì)完成了一套實(shí)施中國(guó)個(gè)人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”改革的漸進(jìn)式方案，簡(jiǎn)稱“財(cái)貿(mào)所方案”。

　　該報(bào)告認(rèn)為，鑒于當(dāng)前中國(guó)收入分配領(lǐng)域矛盾的解決或者緩解已經(jīng)不容再拖；牽涉?zhèn)€人所得稅的幾乎所有的問(wèn)題或矛盾，都須在綜合與分類相結(jié)合的改革框架內(nèi)求得解決。如何盡快地邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步，讓建立在綜合計(jì)征基礎(chǔ)上的個(gè)人所得稅制度“落戶”中國(guó)，已成為迫在眉睫之舉。

　　年入超12萬(wàn)綜合計(jì)征

　　當(dāng)下，個(gè)稅改革方案廣受社會(huì)關(guān)注，近日剛剛公布了個(gè)稅法修正案草案二審情況。此前，央行貨幣委員會(huì)委員李稻葵發(fā)文指出，在當(dāng)前國(guó)內(nèi)收入差距主要來(lái)自于財(cái)產(chǎn)性收入所得的背景下，目前中國(guó)的個(gè)稅稅制毫無(wú)疑問(wèn)打擊了勞動(dòng)所得。

　　社科院昨日發(fā)布報(bào)告稱，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人應(yīng)當(dāng)選擇部分所得項(xiàng)目實(shí)行年終綜合計(jì)征，12萬(wàn)元以下的納稅人依然按現(xiàn)行分類稅制計(jì)征稅款。除年終匯算清繳外，年入超12萬(wàn)元的人群有望率先實(shí)行寬稅基，即納入綜合計(jì)征范圍的所得項(xiàng)目除薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得外，還可以包括資本與勞動(dòng)混合所得。

　　社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌介紹，之所以選擇年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人群是這部分群體僅有269萬(wàn)人，可以較好地控制改革初始階段人群的范圍；同時(shí)這部分人由于已經(jīng)實(shí)行自行納稅申報(bào)制度，建立了較好的平臺(tái)；此外，還可以加強(qiáng)對(duì)高收入人群的調(diào)控力度。

　　改革多年無(wú)實(shí)質(zhì)進(jìn)展

　　社科院報(bào)告還表示，我國(guó)個(gè)稅改革目標(biāo)定位于“綜合與分類相結(jié)合”可以追溯至上個(gè)世紀(jì)90年代中期，迄今已經(jīng)跨越了“九五”“十五”和“十一五”規(guī)(計(jì))劃，并寫入“十二五”規(guī)劃，但目前這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

　　從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類稅制相結(jié)合三種類型。目前國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家采用綜合與分類相結(jié)合的稅制，而我國(guó)實(shí)行的則是分類稅制。分類稅制是將個(gè)人各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。

　　社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇稱，在現(xiàn)行分類所得稅制要素保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，以相對(duì)較小的征管成本引入綜合制因素，盡快建立初始的“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制度。他表示，從單一稅種而言，“綜合與分類相結(jié)合”改革漸進(jìn)式方案是一個(gè)增加直接稅的措施，中國(guó)整個(gè)稅制改革方向就是增加直接稅減少間接稅。

　　■ 名詞解釋

　　個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類稅制相結(jié)合三種類型。　

　　綜合稅制 要求個(gè)人的全部所得，不分來(lái)源和性質(zhì)都要納入課稅范圍。主要采用申報(bào)法。　

　　分類稅制 將個(gè)人各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅?！?/p>

　　綜合與分類稅制 亦稱二元稅制，即對(duì)同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種不同種類的所得分類課征所得稅；納稅年度終了時(shí)，再將本年度的所有所得加起來(lái)，按照累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅，平時(shí)所繳納的分類所得稅，可以在納稅年度終了時(shí)應(yīng)繳納的綜合所得稅中扣除。分類綜合所得稅制首先是法國(guó)在1917年第一次世界大戰(zhàn)期間開始實(shí)行的。

　　■ 相關(guān)新聞

　　奢侈品關(guān)稅下調(diào)“可能很快就要來(lái)”

　　人大常委會(huì)委員陳佳貴稱，如關(guān)稅降下來(lái)，中國(guó)人都把錢花在國(guó)內(nèi)，是件好事

　　針對(duì)近日廣受關(guān)注的“奢侈品關(guān)稅究竟是否下調(diào)”一事，全國(guó)人大常委會(huì)委員、社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部主任陳佳貴在昨日社科院的個(gè)稅報(bào)告發(fā)布會(huì)上表示，人大財(cái)經(jīng)委早已經(jīng)給各部委提出該項(xiàng)問(wèn)題，目前來(lái)看，基本趨勢(shì)是同意的，“從內(nèi)部討論情況來(lái)看，不是只聽樓梯響，不見人下來(lái)，可能很快就要來(lái)了。”

　　6月15日，商務(wù)部發(fā)言人姚堅(jiān)在例行記者會(huì)上表示，我國(guó)將進(jìn)一步降低進(jìn)口關(guān)稅，各個(gè)部門對(duì)此已有共識(shí)。隨后的媒體報(bào)道則顯示，該“共識(shí)”似乎并未達(dá)成。有媒體報(bào)道援引財(cái)政部相關(guān)官員的話稱，并沒(méi)有聽說(shuō)要調(diào)整中高檔消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅。

　　全國(guó)人大常委會(huì)委員、社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部主任陳佳貴昨日表示，人大財(cái)經(jīng)委早已給各部委提出該項(xiàng)問(wèn)題，包括商務(wù)部、財(cái)政部等部門都已經(jīng)針對(duì)該事件寫了報(bào)告。他表示，開始有不同意見，個(gè)別部門不太同意，但目前來(lái)看，基本趨勢(shì)是同意的。“從內(nèi)部討論情況來(lái)看，不是只聽樓梯響，不見人下來(lái)，可能很快就要來(lái)了。”陳佳貴說(shuō)。

　　陳佳貴說(shuō)，如果關(guān)稅較高，國(guó)外的名牌產(chǎn)品就會(huì)將價(jià)格定得很高，造成很多國(guó)內(nèi)的人到國(guó)外去買同樣的東西；如果關(guān)稅降下來(lái)，中國(guó)人都把錢花在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，這是一件好事情。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康昨天則表示，有一種說(shuō)法是即使國(guó)內(nèi)降低關(guān)稅，國(guó)外名牌產(chǎn)品在中國(guó)也不會(huì)降價(jià)或者只會(huì)象征性地降一點(diǎn)，保持更高的利潤(rùn)空間，國(guó)外名牌維持高價(jià)與關(guān)稅沒(méi)有直接的關(guān)系。“如果這種分析成立的話，那么是否應(yīng)該降低關(guān)稅的結(jié)論就不言而喻了。”賈康說(shuō)。

　　■ 專家觀點(diǎn)

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康：

　　可考慮起征點(diǎn)與物價(jià)掛鉤

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康昨日在社科院個(gè)稅報(bào)告發(fā)布會(huì)上表示，“通過(guò)社會(huì)反應(yīng)來(lái)看，個(gè)稅起征點(diǎn)是最受關(guān)注的，我認(rèn)為可以考慮起征點(diǎn)與物價(jià)掛鉤。”比如，參照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提供的權(quán)威物價(jià)數(shù)據(jù)，常規(guī)性的三年調(diào)一次個(gè)稅起征點(diǎn)。這樣就沒(méi)有必要每次說(shuō)到起征點(diǎn)就全民討論，通過(guò)一定程序人大常委會(huì)就可以解決這個(gè)問(wèn)題。

　　關(guān)于按照家庭收入征稅，操作起來(lái)確實(shí)比較復(fù)雜，但是應(yīng)該爭(zhēng)取把復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化。公民都有身份證號(hào)碼且這個(gè)號(hào)碼是終身唯一的，就可以先利用這個(gè)把家庭人口問(wèn)題也就是贍養(yǎng)系數(shù)確定下來(lái)。其他比如家庭成員等復(fù)雜情況可以慢慢配套解決，關(guān)鍵是要積極考慮這個(gè)問(wèn)題。

　　賈康認(rèn)為，個(gè)人所得稅可以發(fā)揮五個(gè)功能。首先個(gè)稅具有籌集財(cái)政收入的作用和自動(dòng)穩(wěn)定器的作用。在中國(guó)還有一個(gè)重要的作用是培養(yǎng)納稅人意識(shí)，錢從收入中直接扣除，能清晰地感覺到自己是納稅人，也就會(huì)相應(yīng)要求自己的納稅人權(quán)利；此外，個(gè)稅能培養(yǎng)中等收入階層；更關(guān)鍵的作用是調(diào)節(jié)收入分配差距。但中國(guó)有88%的人與此稅無(wú)關(guān)，這是個(gè)尷尬的局面。

　　國(guó)稅總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐：

　　征管能力不是改革根本障礙

　　國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐昨日在社科院個(gè)稅報(bào)告發(fā)布會(huì)上表示，個(gè)稅稅收體制改革搞了半天推不出去，大家都?xì)w咎于征管部門的征管能力不行，沒(méi)有辦法核查是否申報(bào)以及申報(bào)是否準(zhǔn)確。這種說(shuō)法有一定的道理，畢竟中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力確實(shí)不是非常強(qiáng)大，公民的納稅意識(shí)也比較薄弱。但這不是根本問(wèn)題。

　　“從其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，即使征管能力不強(qiáng)也能實(shí)行綜合征收的方案，我們國(guó)家不是沒(méi)有這個(gè)能力，關(guān)鍵要先啟動(dòng)改革，比如先把按月征收改為按年征收，然后一步一步進(jìn)行完善，我認(rèn)為現(xiàn)在的任務(wù)是要盡快推動(dòng)這項(xiàng)改革。”劉佐稱。

　　關(guān)于按照家庭收入征稅這個(gè)問(wèn)題，是指給大家多一個(gè)選擇，可以選擇個(gè)人申報(bào)，也可以選擇以家庭為單位申報(bào)，征稅的人群范圍小，所以不是能力達(dá)不到，首先要有關(guān)部門協(xié)調(diào)好。（記者李蕾）